Спросить
Войти
удк 338.24 JEL Classification: H22; H26; E60
ИЕ0БХ1ДИ1СТЬ П0ДАТК0В0Г0 КОНТРОЛЮ МАЛОГО ТА СЕРЕДНЬОГО Б13НЕСУ
® 2019 рудик Н. в.
УДК 338.24
JEL Classification: H22; H26; E60
Рудик Н. В.
Необхщшсть податкового контролю малого та середнього бiзнесу
Метою cmammi е досл&дження Heo6xidHocmiпроведения податкових перев&рокдля малого та середнього б&внесу (дал&>- МСБ) в частит попередження ухилення вiд сплати податмв. Систематизован види податкових перев&рок, що передбачен Податковим кодексом Украни (дал&> - ПКУ). Детал&ву-ються особливост&1 зазначених перев&рок i ix ключов&>характеристики. Обфунтовуеться необxiднiсть проведення попереднixконтрольнихзаход&в як превентивного контролю фнансово:грамотност&> та сумлшност&1 платнимв податмв. Наведено один i3 вар&шнт&ю проведення такого монторингу самостйно платниками податмв за допомогою засоб&ю електронного каб&нету платника податмв. Детал&вовано особливост&1 активацП платника податку через електронний цифровий тдпис. Етапи активацП подано у вигляд&> покроковоiiнструкцП. На приклад единого податку та единого сощ-ального внеску продемонстровано неузгоджешсть податкового законодавства та його трактування в електронному кабшет&1 платника податмв. В&вуал&вовано мехашзм роботи в зазначеному електронному ресура. Розглянуто можлив&> напрями роботи податкових оргатв з упередження ви-никнення порушень податкового законодавства з боку суб&ект&в господарювання МСБ. Вони згрупован у 3 напрями: навчання платнимв податмв, спрощення електронного кабнету платника податмв, прозоркть напряммв використання сплачених ним податмв. Розробка ефективнихкаб&нет&т платника вимагае використання сучасного досвiду дизайну Ытерфейав користувачв. Каб&нет мае бути побудований на принципах максимально: функцiональностi та зручност&> для користувача. Ц вимоги можуть бути забезпечен грамотним встановленням техшчного завдання як перед роз-робником, обраним державою, так i сторонн&ми органiзацiями, в разi надання ¡&м доступу до нформацП через АР1. У другому випадку е широке коло зацкавлених оргаюзацй, там як банки та плат&жн&1 агрегатори, конкурен^я м!ж якими е потенцйно ефективним &нструментом з удосконалення сервюв.
Ключовiслова: податковий контроль, фнансова грамоттсть, податков&> перев&рки, електронний каб&нет платника податмв, електронний цифровий тдпис, единий податок, единий со^альний внесок. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-0712-2019-4-186-192 Рис.: 4. Табл.: 1. Ббл.: 8.
Рудик Наталiя Васил&юна - кандидат економiчниx наук, доцент, кафедра фiнансiв, Ки/вський нацональний економiчний унверситет !м. В. Гетьмана
(просп. Перемоги, 54/1, Ки:в, 03057, Украна)
E-mail: Nataly_Rudyk@ukr.net
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-4367-0392
Researcher ID: http://www.researcherid.com/P-8708-2018
УДК 338.24 JEL Classification: H22; H26; E60
Рудик Н. В. Необходимость налогового контроля малого и среднего бизнеса
Целью статьи является исследование необходимости проведения налоговых проверок для малого и среднего бизнеса (далее - МСБ) в части предупреждения уклонения от уплаты налогов. Систематизированы виды налоговых проверок, предусмотренных Налоговым кодексом Украины (далее - НКУ). Детализированы особенности указанных проверок и их ключевые характеристики. Обоснована необходимость проведения предыдущих контрольных мероприятий как превентивного контроля финансовой грамотности и добросовестности налогоплательщиков. Приведен один из вариантов проведения такого мониторинга самостоятельно налогоплательщиками с помощью средств электронной кабинета налогоплательщика. Детализированы особенности активации налогоплательщика через электронную цифровую подпись. Этапы активации представлены в виде пошаговой инструкции. На примере единого налога и единого социального взноса продемонстрирована несогласованность налогового законодательства и его трактовки в электронном кабинете налогоплательщика. Визуализирован механизм работы в указанном электронном ресурсе. Рассмотрены возможные направления работы налоговых органов по предупреждению возникновения нарушений налогового законодательства со стороны субъектов хозяйствования
UDC 338.24 JEL Classification: H22; H26; E60
Rudyk N. V. The Need for Tax Control over Small and Medium-Sized Enterprises
The aim of the article is to study the need for conducting tax audits of small and medium-sized enterprises (hereinafter referred to as SMEsj in the context of preventing tax evasion. The types of tax audits envisaged by the Tax Code of Ukraine (TCUj are systematized. The features of these audits and their key characteristics are detailed. The necessity of implementing previous control measures as preventive control of financial literacy and integrity of taxpayers is substantiated. One of the options for conducting such monitoring by taxpayers on their own using the means of the taxpayer electronic account is given. The features of taxpayer activation through an electronic digital signature are detailed. The activation stages are presented as a step-by-step instruction. Using the example of the common tax and the unified social tax, the inconsistency of tax legislation and its interpretation in the taxpayer electronic account is demonstrated. The mechanism of working in the mentioned electronic resource is visualized. Possible directions for tax authorities& preventing the occurrence of tax violations by SMEs are examined. They are grouped into 3 areas: training for taxpayers, simplification of the taxpayer electronic account, transparency in using the taxes paid by them. The development of effective taxpayer accounts requires using modern interface design. The account should be built based on the principles of maximum functionality and user-friendliness. This can be ensured through competent setting of technical
МСБ. Они сгруппированы в 3 направления: обучение налогоплательщиков, упрощение электронного кабинета налогоплательщика, прозрачность направлений использования уплаченных им налогов. Разработка эффективных кабинетов плательщика требует использования современного опыта дизайна интерфейсов. Кабинет должен быть построен на принципах максимальной функциональности и удобства для пользователя. Эти требования могут быть обеспечены грамотным установлением технического задания как перед разработчиком, выбранным государством, так и сторонними организациями, в случае предоставления им доступа к информации через API. Во втором случае есть широкий круг заинтересованных организаций, такие как банки и платежные агрегаторы, конкуренция между которыми является потенциально эффективным инструментом по совершенствованию сервисов.
Рудик Наталия Васильевна - кандидат экономических наук, доцент, кафедра финансов, Киевский национальный экономический университет им. В. Гетьмана (просп. Победы, 54/1, Киев, 03057, Украина) E-mail: Nataly_Rudyk@ukr.net ORCID: https://orcld.org/0000-0002-4367-0392 Researcher ID: http://www.researcherid.com/P-8708-2018
requirement both for the developer selected by the state and third-party organizations, if they are provided access to the information through the API. In the second case, there is a wide range of interested organizations, such as banks and payment aggregators, the competition among which is a potentially effective tool for improving services.
Rudyk Nataliia V. - Candidate of Sciences (Economics), Associate Professor, Department of Finance, Kyiv National Economic University named after V. Hetman (54/1 Peremohy Ave, Kyiv, 03057, Ukraine) E-mail: Nataly_Rudyk@ukr.net ORCID: https://orcid.org/0000-0002-4367-0392 Researcher ID: http://www.researcherid.com/P-8708-2018
Вступ. Ухилення в^ сплати податив мае масовий характер. Однак в^критим залишаеться питання усв^ом-лення порушення податкового законодавства порушни-ками. Ухилення в^ сплати податив призводить до недо-статнього фшансування сустльного сектора господарства, порушення конкуренЩ в^пливу катталш за кордон та шших негативних наслоив в економщ й сощальнш сфе-рь Втрати податкових доходiв держави, викликаш кризо-вим спадом економжи, роблять надзвичайно актуальним питання управлшня податковими ризиками, реалiзащí програм, результати яких стосуються ефективност функ-щонування суб&ектш економiчних в^носин та детшзаци економши в щлому.
Звичайно, ризик у сферi оподаткування зумовлений невизначешстю та конфлштшстю штересш, яи виникають у процеа розподку створеного продукту мiж платниками податкш i державою. Платники - юридичш та фiзичнi особи, яи безпосередньо створюють матерiальнi та нематерь альш блага, шукають напрями мiнiмiзащí податкш. Держава ж розраховуе на постшш та стабкьш надходження в обсягах, достатнк для фшансування видатив. Враховуючи постшне зростання видаткш, надходження мають бути при-наймнi не менш^ нiж заплановано в бюджетi на поточний рш, i уряд постшно шукае шляхи мобшзаци додаткових ресурсш. Отже, осккьки суб&екти, що беруть участь у про-цесi оподаткування, мають рiзнi iнтереси, цiлi й сподiвання щодо сплати податкiв, то поняття «податковий контроль» мае неоднозначний змгст.
Враховуючи складнiсть i неоднозначшсть податкового середовища в Украш, гострою необхiднiстю е виявлен-ня, координащя та регулювання податкових ризиив, якi постiйно супроводжують будь-якi фiнансово-економiчнi вiдносини. Все це зумовлюе актуальшсть монiторингу, розробки й оцшки заходш щодо попередження та мiнiмiзацil податкових ризикiв у системi управлшня податками.
Постановка проблеми. Конфлшт штересш i склад-нiсть монiторингу на макрорiвнi дiяльностi суб&ектш гос-подарювання малого та середнього бiзнесу (далi - СГ МСБ) пiддають сумшву умови дотримання партнерських вiдносин зi сторони кожного з учасникiв. Дiджиталiзацiя публiчних фiнансiв, забезпечення партнерських в^но-син мгж державою та бiзнесом, цифровий iнструментарiй, швидкiсть реалiзацil - все це в^кривае новi можливост для сумлiнного дотримання податкового законодавства та оперативного виршення неузгодженостi дш. До останнк вiдносимо сталий розвиток економши краши, що забез-печуеться як управлшськими рiшеннями суб&ектiв макро-ршня, так i дiяльнiстю СГ МСБ. Проблематика на сьогодш е свиовим трендом, тому зi сторони держави не останшм мае стати забезпечення фшансово&! грамотностi платникш податив.
У фюкальному аспектi найактуальнiшим i доступним для кожного платника податив шструментом е платформа електронного кабшету платника податкш. Водночас реформування, розрiзненiсть бази монiторингу умов партнерства створюють новi виклики як для платникш податив, так i для податково! системи в цкому. На державному рiвнi необх^ною умовою серед численних iнновацiй залишаеться забезпечення процесно1 пiдтримки та сприяння у зростанш сумлiнних СГ МСБ.
Метою досл^ження е обгрунтування необхiдностi податкового контролю для малого та середнього бiзнесу у складi самоконтролю та сумлiнностi платника податкш в Украши. Для досягнення мети було поставлено та вирь шено такi завдання: проаналiзувати iнструментарiй податкового контролю у розрiзi податкових перевiрок; визначити мкце самоперевiрки як превентивно&1 мiри суб&екта господарювання у партнерських вiдносинах з державою; обгрунтувати комплайнс електронного кабшету платника податкш з метою мошторингу единого податку та единого сощального внеску як ключового податку та збору для суб&екпв господарювання малого та середнього бiзнесу.
Аналiз лiтератури. Проблематика податкового контролю, щлей та механiзмiв його реалiзацiï залиша-еться вiдкритим питанням для науковщв i представникiв бiзнесу будь-яких краш. Доречнiсть застосування тих чи шших шструментш мотивацп дотримання власних податкових зобов&язань зi сторони платникш податкш зали-шаеться вiдкритим питанням не лише для Украши, але й для краш зi сталим економiчним розвитком. Так, напри-клад, Каранджа Е. К. [4] у свок досл^женнях доводить, що платники податкш повинш розумiти, за що саме вони сплачують податки. Найкращим доказом для платника буде ефект масштабу у сумлшност дотримання податкового законодавства. Тобто чим бкьше платниив податкiв буде самостiйно, обгрунтовано та сумлшно сплачувати податки та збори, тим вищим буде показник усв^омлення необхiдностi сплати того чи шшого податку. Зокрема, таи ми поширювали через дотримання припиав Кодексу етики ведення малого та середнього бiзнесу [1]. Деталiзованiсть зовнiшнiх i внутрiшнiх мотивацшних факторiв сплати податкiв i зборш платниками податкiв СГ
МСБ досл^жуеться у роботах Супрiятi [5], Фарук Арслан, Каллол К. Багчi, П. Юрс [3], Будьяртi, Сукарта [2] й ш. Актуальному й шновацшному питанню дiджиталiзацiï процесу сплати та мошторингу власно&1 податково&1 сумлшност при-дкяють увагу й органи податково&1 служби.
Основш результати. Актуалiзацiя питання фшансо-во&1 грамотностi суб&екпв господарювання та, зокрема, при-ватних шдприемцш - представникiв малого та середнього бiзнесу, прямолiнiйно залежить в^ простоти тлумачення нормативно-правово&1 бази та прозорих i компетентних дш зi сторони податкових органiв влади. У системi украшського законодавства перевiрки здебкьшого спрямованi на досяг-нення фккальних цiлей, нiж забезпечення превентивних заходiв щодо порушення закону. Вiдповiдно до податкового законодавства податковi органи проводять документально камеральнi та фактичнi перевiрки суб&ектш господарювання (рис. 1). Очевидним результатом перевiрки е донара-хування у вiдповiднi бюджети, фшансов^ адмiнiстративнi санкцп, арешт майна й шш^ а також виявлення схеми мiнiмiзацiï чи нелегалiзованих дiй платника. Фактично будь-яка перевiрка дае можливкть платнику пiдтвердити достовiрнiсть свое&1 дiяльностi, i водночас, використовуючи знання податкового аудиту, подативець може здiйснювати безпосереднш монiторинг податкових ризикiв. Вiдповiдно до глави 8 ст. 75 Податкового кодексу Украши [7] (далi ПКУ) визначаються такi види перевiрок (рис. 1).
Види nepeBipoK
Рис. 1. Види nepeBipoK вщповщно до Податкового кодексу Украши
Джерело: систематизовано автором на основi доуджених джерел
Окремо&1 систематизацп потребують види документально перевiрок, якi реалiзуються органами податково&1 служби. Види й особливост документальних перевiрок наведенi у табл. 1.
можливий лише в паралелi з побудовою партнерських в^-носин мiж державою та бiзнесом. Вiд держави в цих умовах вимагаеться дотримання принципш в^критосп, прозо-ростi та передбачуваность
Практика показуе, що розумшня платником напря-мш використання сплачених ним податив е необх^ною умовою формування позитивного ставлення до податкш як явища.
В УкраШ iснують приклади вiзуалiзацiï подальшого розподку сплачених податкш за напрямами для фiзичних
Таблиця 1
Класифшащя та визначення документальних nepeBipoK, що здiйснюються державними податковими органами
Вид nepesip^ Визначення
Планова виТзна nepeBipKa Перевiрка суб&£кта господарювання щодо сво£часностi, достс^рносп, повноти нарахування та сплати ним податив i зборiв (обов&язкових платежiв), яка передбачена у планi роботи органу ДПС i проводиться за мкцезнаходженням такого суб&£кта господарювання чи за мкцем розташування об&£кта права власностi, стосовно якого проводиться така планова виТзна перевiрка. Oсобливiстю плановоТ виТзноТ перевiрки £ те, що вона проводиться за сукупними показниками фшансово-господарськоТ дiяльностi платника податив за письмовим ршенням керiвника вщповщного органу ДПС не частiше одного разу на календарний рт. Забороня£ться проведення планових виТ&зних перевiрок за окремими видами зобов&язань перед бюджетами, крiм зобов&язань за бюджетними позиками i кредитами, що гарантован бюджетними коштами
Позапланова визна nepeBipKa Перевiрка, яка не передбачена в планах роботи органу ДПС i проводиться за наявносп хоча б одн^Т& iз обставин, визначених ПКУ та шшими законодавчими актами. Вона здшсню£ться за мкцезнаходженням такого суб&£кта господарювання чи за мкцем розташування об&£кта права власносп, стосовно якого проводиться така позапланова виТзна перевiрка. Пiдстави для проведення органами ДПС виТ&зних планових i позапланових перевiрок передбаченi ПКУ
Невизна документальна пepeвipкa Перевiрка, яка проводитеся в примiщеннi органу ДПС на пщст^ поданих податкових декларацш, звiтiв та iнших докумен^в, пов&язаних з нарахуванням i сплатою податкiв i зборiв (обов&язкових платежiв) не-залежно вiд способу Тх подачi
Джерело: систематизовано автором на ochobî дослiджених джерел
oci6, що отримують офiцiйну (так звану «бiлу») зарплату. Проекти реалiзовано проектом «Case Украша» з метою роз&яснення громадянам, що «безкоштовш» послуги, в тому чи^ безкоштовна медична допомога, гарантована Конститущею, насправдi оплачуються громадянином за рахунок в^рахувань з його заробино! плати. З одного боку, цей проект стимулюе громадян вимагати надання державними установами яисних послуг за сплаченi ними кошти, з iншого - може допомогти платникам усв^омити важли-вiсть сумлшного виконання положень
Податкового кодексу. Для активiзащí друго! складо-во! необх^на вiдповiдна iнформацiйна компанiя з боку зацкавлених оргашв державно! влади. У будь-якому випадку сервiс реалiзовано виключно для фiзичних осiб, i вiн, в^-повiдно, аналiзуе лише податки, нарахування та утримання з заробггно! плати.
Аналогiчний сервiс ми пропонуемо реалiзувати для ФОП, в iдеалi - iнтегрувавши його в кабшет платника. Усвiдомлення пiдприемцем, що вш сплатив Х гривень, яи були розподiленi мiж вказаними напрямами / проектами, надае йому в^чуття причетност до цих проектiв та ств-вiдповiдальностi за 1х реалiзацiю. Базою для розрахунку можна вважати структуру видатив бюджету, попередньо привiвши ll до зрозумЬ\о1 пересiчним громадянам форми, без складних кодифшацш статей видатив i багатор1вне-вих назв.
Особливий вплив ця шщатива матиме за умови де-центрамзацн бюджетних вiдносин i закрiплення податкiв СГ МСБ за мкцевими бюджетами. В цьому випадку плат-ники матимуть можливiсть прямо в^чути результати вiд сплати податкш, що формуватиме позитивну складову ставлення до податкш, в^чуття вiдповiдальностi перед громадою тощо.
В основi розробки вiзуалiзацiйного матерiалу покла-дено нормативно-правову базу податково&1 системи Укра-ши. Основною метою е полегшення сприйняття предста-никами МСБ розумiння та виршення кейсiв, пов&язаних з веденням власного бiзнесу, пiдвищення фiнансовоï гра-мотностi власникiв стартап-проектiв. На рис. 2 вiзуалiзова-не покрокове керiвництво для СГ МСБ щодо входу до пер-сонiфiкованого електронного кабшету платника податив.
Самоперевiрка сплати подать i зборiв СГ МСБ може бути реалiзована податком i збором, що сплачуються платниками, якi обрали спрощену систему оподаткування. До зазначених податив i збор1в вiдносяться: единий по-даток та единий сощальний внесок. Продовжуючи покро-ковий вiзуалiзацiйний матерiал, на рис. 3 зазначеш Крок 4 (натискаемо для перегляду контекстного меню «Стан розрахунив з бюджетом»), Крок 5 (обираемо необх^ний
Рис. 2. Покрокове кepiвництвo щодо входу до персошфтованого електронного кабiнeту платника податмв
Джерело: побудовано автором на осжш дослiджених iнформацiйних джерел
Рис. 3. Покрокове кepiвництвo щодо входу до Контекстного штерфейсу oблiку единого податку в електронному кабiнeтi платника податш.
Джерело: побудовано автором на осюж дослiджених iнформацiйних джерел
податковий перюд), Крок 6 (натискаем на конку необх^ного нам податку). Водночас платникам податив необх^но бути досить уважними, адже навряд чи вийде знайти назву зазначеного вище збору - «единий сощальний внесок». В штерфейа електронного кабiнету платника податкш такий збiр вiдсутнiй. Натомiсть податкiвцi пропо-нують бiльш узагальнену назву цього збору, а саме - «для ф1з.ос1б - тдпр., у т. ч. яи обрали спр. сист. оподатк.та ос1б, яи проводять незалежну проф. дiяльнiсть». У цьо-му контекст досить складно СГ МСБ, без попередньо отримано&1 фiнансовоï, економiчноï або юридично&1 освiти, впiзнати зазначений збiр.
Грамотна побудова програмного забезпечення пе-редбачае деккька рiвнiв попередження виникнення поми-лок: вiд адекватного розташування елеменпв iнтерфейсу,
що гарантовано будуть в^ображатись на вск екранах, до наявност вбудованих перевiрок. Процес оптимiзацil Ка-бiнету мае включати аналiз типових помилок, виявлен-ня !х причин, можливостей усунення, реалiзацil та постконтроль вiдповiдностi фактичних результатов прогнозу. Так визначаються помилки з найбкьшою частотою або найбкьшим впливом, та проводяться заходи зi створен-ня упередження можливостi &1х виникнення в подальшо-му. Принципи управлшня процесами вимагають вжиття заходiв щодо унеможливлення виникнення помилки або, якщо щ заходi занадто складш або дорогi, встановлення контрольних точок у процесс що допомагатимуть виявля-ти помилки на раннiх етапах, до виникнення негативних наслоив (в нашому випадку - до в^правлення декларацп з помилками).
Практика вeдeння бyxгaлтepcькoгo облжу та кон-cyльтyвaння пoкaзyють, що, окр1м базового терозумшня пpoцecy, пpoблeмaми e помилки при вибор! cтaтeй для зaпoвнeння при пepeнeceннi нeoбxiдниx на шший лист (розрив cтopiнoк) або нeчiткi назви пол1в. Також чacтoю помилкою e вiдпpaвлeння податкового плaтeжy нe на ri раxyнки, ocкlльки нoмep paxyнкy зaлeжить в!д мicця peeCTpa-цп платника i, кр1м цього, мoжe змiнювaтиcь.
На cьoгoднi дepжaвoю нe зaбeзпeчeнo нe лишe eди-ного paxyнкy для cплaти податив, а й дов^ника paxyнкlв для платниив. Позитивним e тe, що роботи в цьому напря-м1вeдyтьcя.
Рис. 4. Покрокове керiвництво щодо входу до персонiфiкованого електронного кабшету платника податмв
Джерело: побудовано автором на ocнoвi дocлiджeниx ^формациям джepeл
Приватний бiзнec yжe багато рокв aнaлiзye, poзвивae та вдocкoнaлюe принципи по6удови iнтepфeйciв кopиcтyвaчlв. На жаль, дepжaвa як мoнoпoлicт з надан-ня пocлyг нe aкцeнтye увагу на зpyчнocтi eлeктpoннoгo каб^ту для кopиcтyвaчa. На pиc. 4 можна бкьш дeтaльнo oзнaйoмитиcь !з практичним кeйcoм «Який 1з цж пoдaткiв та зборш - eдиний coцiaльний внecoк?» Сepeд вapiaнтiв пoкpaщeння cитyaцiï можна розглядати як постановку пра-вильниx задач пepeд обраними дepжaвoю розробниками або в1дкриття доступу приватним компашям для розробки влагаю cepвiciв з мeтoю ïx подальшого конкурування м1ж coбoю (cтвopeння API для стороннк розро6ник1в).
Ствopeння кoнкypeнтнoгo cepeдoвищa змycить розро6ник1в виxoдити те з завдань мiнiмiзaцiï вapтocтi розробки при зaфiкcoвaниx yмoвax тeндepa, а з пoтpeби втев-нити пoтeнцiйнoгo кopиcтyвaчa обрати caмe ^й cepвic ce-peд ycix доступна. тод1 можна oчiкyвaти peaлiзaцiю вгаюго нaкoпичeнoгo дocвiдy з побудови iнтepфeйclв кopиcтyвaчiв: в1д лог1ки cтpyктypи зacтocyнкy, oптимiзaцiï кlлькocтi кл1к1в для виконання задач користувача до кольор1в кнопок, що будуть макшмально зручними користувачу. Пoтeнцiйнo цeй ринок мoжe бути щкавий бaнкlвcьким ycтaнoвaм, як1, вжe маючи бiльшicть iнфopмaцiï, нeoбxiднoï для poзpaxyнкy податкш, пропонуватимуть cвoïм клieнтaм мoжливicть cплaти пoдaткiв як влаоту кoнкypeнтy œpe-вагу. Також можуть долучитжя плaтiжнi aгpeгaтopи, що зможуть «в одному вжш» надавати потуги з оплати кому-нaльниx плaтeжiв, штpaфiв, cтpaxoвиx плaтeжlв тощо, а також отлату податкш та податковж з6ор1в СГ МСБ. На ршш cepвiclв можна cпpocтити i cвoeчacнicть, i повноту cплaти податкш та мiнiмiзyвaти мoжливicть дoпyщeння помилок платником.
Висновки. Пoлoжeння ПКУ отрямоваш на вияв-лeння пopyшeнь, що вжe були cкoeнi та те пepeдбaчaють пpoвeдeння роботи з запобтання виникнeнню пopyшeнь. Кoдeкcoм пepeдбaчeнo cиcтeмy зaxoдlв, що включають плaнoвi або позапланов^ вшзш або нeвиïзнi докутентальш та кaмepaльнi пepeвipки. Сиcтeмa фyнкцioнye, aлe для оцшки ïi eфeктивнocтi нeдocтaтньo aнaлiзyвaти лишe oбcя-ги дoнapaxoвaниx пoдaткiв.
Сyчacнi кoнцeпцiï дiджитaлiзaцiï та побудови дepжaви як гервку пepeдбaчaють вiднoшeння до платника податкш як до и^нта та надання йому макшмально зpyчниx пocлyг на вот eтaпax взaeмoвiднocин задля побудови дepжaвнo-приватного пapтнepcтвa, вpaxoвyючи частку нeпpaвильнo нapaxoвaниx або cплaчeниx податкш чepeз нepoзyмiння cклaднoï cиcтeми оподаткування платником, пpoвeдeння пpeвeнтивниx зaxoдlв. Сepeд ниx ми видlляeмo: пpoвeдeн-ня розжтень i навчання плaтникlв податив, пpeдcтaвникlв малого та cepeдньoгo бiзнecy; роботи в напрямку cпpoщeн-ня eлeктpoннoгo кaбiнeтy платника пoдaткiв, наповтення фyнкцioнaлoм i вдocкoнaлeння iнтepфeйcy в1дпов1дно до пoтpeб i звичок користувачш; зaбeзпeчeння пpoзopocтi та багатоканального шформування платника щодо нaпpямкlв викopиcтaння cплaчeниx ним пoдaткiв.
Л1ТЕРАТУРА
DOI: 10.21511/ppm.16(3).2018.12
S. Pyдик H. В. Фокальна дiджиталiзацiя - шструмент партнерства держави та малого i середнього бiзнесy. Б&знес 1нформ. 2019. № 11. С. 316-322.
REFERENCES
Antoniuk, L. et al. "Code of ethics for SMEs: substantiating the necessity and willingness to implement in Ukraine". Problems and Perspectives in Management, vol. 16 (3) (201S): 150-162.
DOI: 10.21511/ppm.16(3).201S.12
Budiarti, K. M., and Sukartha, P. D. Y. "Faktor Eksternal dan Internal yang Memengaruhi Motivasi dalam Memenuhi Kewajiban Perpajakan". E-Jurnal Akuntasi Universitas Udayana, vol. 11 (1) (2015): 29-43.
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. https://cabinet.tax.
Faruk, Arslan, Kallol, K. Bagchi, and Peeter, Kirs. "Factors Implicated with Firm-Level ICT Use in Developing Economies". Journal of Global Information Technology Management, vol. 22:3 (2019): 179-207.
Karanja, E. K. "Factors Affecting Voluntary Tax Compliance On Rental Income: Acase Study Of Nairobi Landlords". The Strategic Journal of Business Change Management, vol. 3 (2) (2016): 201222.
[Legal Act of Ukraine]. http://sfs.gov.ua/nk/
Rudyk, N. V. "Fiskalna didzhytalizatsiia - instrument partner-stva derzhavy ta maloho i serednyoho biznesu" [Fiscal Digitization is an Instrument of Partnership between the State and Small and Medium Businesses]. Biznes Inform, no. 11 (2019): 316-322.
Supriyati. "Dampak Motivasi Dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak". Jurnal InFestasi, vol. 8 (2) (2012): 171-178.
Cram Hagrnwna go pega^n 07.11.2019 p.
